Finančna uprava (Furs) je opozorila na nekaj posebnosti, na katere morate biti pozorni, ko prejmete informativni izračun dohodnine za leto 2021. 

"Izpostavljamo posebnost pri regresu, delu plače za poslovno uspešnost in posebni davčni obravnavi določenih dodatkov, prejetih za delo v težkih, zahtevnih in rizičnih razmerah epidemije covida-19, določenih zaposlenih, ki se v skladu z 59. členom Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije covida-19 (ZIUPOPDVE), ne vštevajo v davčno osnovo za letno odmero dohodnine za odmerno leto 2020 in 2021," so sporočili. 

Furs natančno razložil definicije in izračune, ki ste jih prejeli v informativnih izračunih dohodnine (ali pa jih še boste prejeli)

V nadaljevanju članka preverite, kako so pri finančni upravi razložili vse posebnosti, na katere bodite pozorni. Pomembno je, da preverite, če so vam upoštevali prave podatke. Več o tem v spodnjem članku: 

Razlago finančne uprave objavljamo v celoti: 

Izplačevalec dohodka je v Povzetek obračuna dohodkov, izplačanih v obdobju od 1. 1. 2021 do 31. 12. 2021 vključil podatke o izplačanem regresu in delu plače za poslovno uspešnost v celotnem znesku izplačanega regresa in/ali poslovne uspešnosti, ne glede na to, da se v davčno osnovo všteva le znesek regresa in/ali poslovne uspešnosti, v delu, ki presega 100 % povprečne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto, za katero se dohodnina odmerja. Povprečna plača zaposlenih za leto 2021, po podatkih statističnega urada, znaša 1.969,59 evra. Prav tako so bili v navedeno obvestilo vključeni tudi izplačani dodatki, prejetih za delo v težkih, zahtevnih in rizičnih razmerah epidemije COVID-19 v času epidemije COVID-19, ki  so upravičeni do davčno ugodnejše, posebne davčne obravnave po 59. členu Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije Covid-19 (ZIUPOPDVE), ki se ne vštevajo v davčno osnovo za letno odmero dohodnine za odmerno leto 2021.

V primeru, ko je zavezanec prejel regres in/ali poslovno uspešnost, v višini do vključno 100% povprečne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto 2021, se le-ta ne všteva v davčno osnovo, je v informativnem izračunu dohodnine pod oznako 1103 – Regres za letni dopust) polje Dohodek prazno, v obrazložitvi informativnega izračuna dohodnine pa je zapisano: 

"Ker je davčni zavezanec v letu 2021 prejel regres v višini …………. EUR in znesek dohodka izplačanega iz naslova regresa ne presega 1.969,59 EUR, se zavezancu v davčno osnovo izplačan dohodek iz naslova regresa ne všteva."

ter pod oznako 1111 – Del plače za poslovno uspešnost polje Dohodek prazno, v obrazložitvi informativnega izračuna dohodnine pa je zapisano: 

"Ker je davčni zavezanec v letu prejel del plače za poslovno uspešnost v višini……. EUR in znesek dohodka izplačanega iz naslova dela plače za poslovno uspešnost ne presega 1.969,59 EUR, se zavezancu v davčno osnovo izplačan dohodek iz naslova dela plače za poslovno uspešnost ne všteva.

Davčno osnovo tudi ne znižujejo obvezni prispevki za socialno varnost od navedenega dohodka."

V primeru, ko je zavezanec prejel regres in/ali poslovno uspešnost v višini, ki presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto 2021, se v davčno osnovo všteva tisti del regresa in/ali poslovne uspešnosti, ki presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji in sorazmerni del prispevkov za socialno varnost, glede na delež regresa in/ali poslovne uspešnosti, ki se všteva v davčno osnovo in ti podatki so vključeni v pod oznako  dohodka 1103 - Regres za letni dopust in/ali 1111 – Del plače za poslovno uspešnost informativnega izračunu dohodnine. Enako velja, če je bil regres izplačan v več delih oziroma, če so ga izplačali različni delodajalci in seštevek prejetega regresa v letu 2021 presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji. V informativnem izračunu dohodnine je v obrazložitvi zapisano:

"Ker je davčni zavezanec v letu 2021 prejel regres v višini……. EUR in znesek dohodka izplačanega iz naslova regresa presega 1.969,59 EUR, se zavezancu v davčno osnovo všteva dohodek iz naslova regresa v višini ………EUR." 

in/ali 

"Davčni zavezanec je v letu 2021 prejel del plače za poslovno uspešnost v višini……. EUR. Ker znesek dohodka izplačanega iz naslova dela plače za poslovno uspešnost presega 1.969,59 EUR, se zavezancu v davčno osnovo všteva dohodek iz naslova dela plače za poslovno uspešnost v višini ………….EUR, kar znaša ……. % celotnega prejetega dela plače za poslovno uspešnost, zato se davčna osnova od dohodka iz naslova dela plače za poslovno uspešnost zmanjša za sorazmerni del obveznih prispevkov za socialno varnost v višini ………….EUR."

Enako velja, če je bil regres izplačan v več delih oziroma, če so ga izplačali različni delodajalci in seštevek prejetega regresa v letu 2021 presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji. V informativnem izračunu dohodnine je v obrazložitvi zapisano: "Ker znesek dohodka izplačanega iz naslova regresa presega 1.969,59 EUR, se zavezancu v davčno osnovo všteva dohodek iz naslova regresa v višini …………. EUR."

V primeru, ko je zavezanec, zaposlen v določenih panogah, pomembnih za delovanje države ob epidemiji COVID19 na določenih delovnih mestih (v mreži javne službe na področju socialnega varstva, ki izvajajo socialno varstvene storitve po tretjem odstavku 15. člena, 50., 51., 52. in 54. člena Zakona o socialnem varstvu (v nadaljevanju ZSV), pri izvajalcih krizne namestitve iz tretjega odstavka 49. člena ZSV, pri izvajalcih socialno varstvenih programov iz 18.s člena ZSV, ki izvajajo nastanitveni program iz 3. člena Pravilnika o sofinanciranju socialnovarstvenih programov, v mreži javne zdravstvene službe, pri Uradu Republike Slovenije za oskrbo in integracijo migrantov in pri zunanjem izvajalcu, ki opravlja delo pri izvajalcu iz 56. člena ZZUOO, prejel izplačilo določenih dodatkov, ki so v skladu z 59. členom Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije COVID-19 (ZIUPOPDVE) ter upravičeni do davčno ugodnejše obravnave, se ne vštevajo v davčno osnovo za letno odmero dohodnine za odmerno leto 2021. Enako velja po 55. členu Zakona o dodatnih ukrepih za preprečevanje širjenja, omilitev, obvladovanje, okrevanje in odpravo posledic COVID-19 (ZDUPŠOP) tudi za zaposlene pri izvajalcih, ki izvajajo neposredno laboratorijsko diagnostiko virusa SARS-CoV-2 in so v stiku s kužninami obolelih, pri izvajalcih, ki opravljajo mrliško pregledno službo, kontrolne mrliške preglede pred upepelitvijo in avtopsije ter izvajalcih, ki opravljajo dejavnost patologije, in so pri svojem delu nadpovprečno izpostavljeni tveganju za svoje zdravje zaradi neposrednega dela v zvezi z epidemijo COVID-19. Navedeni dodatki, katere so davčnemu organu poročali izplačevalci, so izvzeti iz dohodkov pod oznaka dohodka 1101- Plače, nadomestila plače in povračila stroškov v zvezi z delom in/ali 1109 - Drugi dohodki iz delovnega razmerja ter 1211 in/ali 1212 - Dohodki dijakov in študentov. 

V informativnem izračunu dohodnine je v obrazložitvi zapisano:

"Davčnemu zavezancu se v davčno osnovo za leto 2021 v dohodke iz naslova plače, nadomestila plače in povračila stroškov v zvezi z delom ne vštevajo dodatki v skladu z 59. členom Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije COVID-19 (Uradni list RS, št. 203/20 in 15/21 – ZDUOP) v višini ………………… EUR."

in/ali

"Davčnemu zavezancu se v davčno osnovo za leto 2021 v dohodke iz naslova drugih dohodkov iz delovnega razmerja ne vštevajo dodatki v skladu z 59. členom Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije COVID-19 (Uradni list RS, št. 203/20 in 15/21 – ZDUOP) v višini ………………… EUR."

in/ali

"Davčnemu zavezancu se v davčno osnovo za leto 2021 v dohodke iz naslova dohodkov dijakov in študentov (upravičenih do posebne olajšave in/ali niso upravičeni do posebne olajšave), ne vštevajo dodatki v skladu z 59. členom Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije COVID-19 (Uradni list RS, št. 203/20 in 15/21 – ZDUOP) v višini …………… EUR."

"Davčna osnova se zmanjša za obvezne prispevke za socialno varnost ter upošteva akontacija dohodnine od navedenih dodatkov."

V navedenih gornjih primerih je informativni izračunu pravilen in zavezancu ugovora ni treba vložiti. 

Če regres za letni dopust in/ali del plače za poslovno uspešnost, ki je bil zavezancu izplačan, ni bil vključen v informativni izračun dohodnine (v tem primeru tudi v obrazložitvi informativnega izračuna dohodnine ni nobene navedbe glede regresa in poslovne uspešnosti), pa mora zavezanec vložiti ugovor in napovedati celoten prejeti regres in del plače za poslovno uspešnost.

Vir vseh podatkov: finančna uprava