Finančna uprava je že odposlala prvi sveženj informativnih izračunov dohodnine za leto 2020, pri tem pa so opozorili na še nekaj posebnosti. Poglejmo, za katere gre!

Izpostavili so posebnost pri regresu, delu plače za poslovno uspešnost in posebni davčni obravnavi določenih dodatkov, ki so jih določeni zaposleni prejeli za delo v težkih, zahtevnih in rizičnih razmerah v času epidemije in ki se ne vštevajo v davčno osnovo za letno odmero dohodnine za odmerno leto 2020 in 2021.

Kako je to videti v informativnem izračunu?

Izplačevalec dohodka je v Povzetek obračuna dohodkov, izplačanih v obdobju od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2020, vključil podatke o izplačanem regresu in delu plače za poslovno uspešnost v celotnem znesku izplačanega regresa in/ali poslovne uspešnosti, ne glede na to, da se v davčno osnovo všteva le znesek regresa in/ali poslovne uspešnosti, v delu, ki presega 100  % povprečne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto, za katero se dohodnina odmerja. Povprečna plača zaposlenih v Sloveniji za leto 2020 po podatkih statističnega urada znaša 1.856,20 evra. 

V navedeno obvestilo so bili vključeni tudi izplačani dodatki, prejeti za delo v težkih, zahtevnih in rizičnih razmerah v času epidemije, ki so upravičeni do davčno ugodnejše, posebne davčne obravnave po 59. členu Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije covida-19 (ZIUPOPDVE) in ki se ne vštevajo v davčno osnovo za letno odmero dohodnine za odmerno leto 2020.

Če je zavezanec prejel regres in/ali poslovno uspešnost v višini do vključno 100 % povprečne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto 2020, se ta ne všteva v davčno osnovo in je v informativnem izračunu dohodnine pod oznako 1103 – Regres) polje Dohodek prazno, v obrazložitvi informativnega izračuna dohodnine pa je zapisano naslednje: 

"Ker je davčni zavezanec v letu 2020 prejel regres v višini ... EUR in znesek dohodka izplačanega iz naslova regresa ne presega 1.856,20 EUR, se zavezancu v davčno osnovo izplačan dohodek iz naslova regresa ne všteva."

Pod oznako 1111 – Del plače za poslovno uspešnost je polje Dohodek prazno, v obrazložitvi informativnega izračuna dohodnine pa je zapisano: 

"Ker je davčni zavezanec v letu prejel del plače za poslovno uspešnost v višini ... EUR in znesek dohodka, izplačanega iz naslova dela plače za poslovno uspešnost, ne presega 1.856,20 EUR, se zavezancu v davčno osnovo izplačan dohodek iz naslova dela plače za poslovno uspešnost ne všteva.

Davčne osnove tudi ne znižujejo obvezni prispevki za socialno varnost od navedenega dohodka."

Kaj pa, če regres in/ali poslovna uspešnost presega 100 % povprečne letne plače zaposlenih?

Če je zavezanec prejel regres in/ali poslovno uspešnost v višini, ki presega 100 % povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec za leto 2020, se v davčno osnovo vštevata tisti del regresa in/ali poslovne uspešnosti, ki presega 100 % povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, in sorazmerni del prispevkov za socialno varnost glede na delež regresa in/ali poslovne uspešnosti, ki se všteva v davčno osnovo. Ti podatki so vključeni v pod oznako dohodka 1103 – Regres in/ali 1111 – Del plače za poslovno uspešnost informativnega izračunu dohodnine. 

Enako velja, če je bil regres izplačan v več delih oziroma če so ga izplačali različni delodajalci in seštevek prejetega regresa v letu 2020 presega 100 % povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji. 

V informativnem izračunu dohodnine je v obrazložitvi zapisano tako: 

"Ker je davčni zavezanec v letu 2020 prejel regres v višini ... EUR in znesek dohodka, izplačanega iz naslova regresa, presega 1.856,20 EUR, se zavezancu v davčno osnovo všteva dohodek iz naslova regresa v višini ... EUR."

in/ali 

"Davčni zavezanec je v letu 2020 prejel del plače za poslovno uspešnost v višini ... EUR. Ker znesek dohodka, izplačanega iz naslova dela plače za poslovno uspešnost, presega 1.856,20 EUR, se zavezancu v davčno osnovo všteva dohodek iz naslova dela plače za poslovno uspešnost v višini ... EUR, kar znaša  ... % celotnega prejetega dela plače za poslovno uspešnost, zato se davčna osnova od dohodka iz naslova dela plače za poslovno uspešnost zmanjša za sorazmerni del obveznih prispevkov za socialno varnost v višini ... EUR."

Kaj, če je bil regres izplačan v več delih?

Enako velja, če je bil regres izplačan v več delih oziroma če so ga izplačali različni delodajalci in seštevek prejetega regresa v letu 2020 presega 100 % povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji. 

V informativnem izračunu dohodnine je v obrazložitvi zapisano tako: 

"Ker znesek dohodka, izplačanega iz naslova regresa, presega 1.856,20 EUR, se zavezancu v davčno osnovo všteva dohodek iz naslova regresa v višini ... EUR."

Kako je z dodatki?

Furs je pojasnil tudi naslednje: če je zavezanec, zaposlen v določenih panogah, pomembnih za delovanje države ob epidemiji covida-19, na določenih delovnih mestih v mreži javne službe na področju socialnega varstva, ki izvajajo socialnovarstvene storitve po tretjem odstavku 15. člena, 50., 51., 52. in 54. člena Zakona o socialnem varstvu (v nadaljevanju ZSV), pri izvajalcih krizne namestitve iz tretjega odstavka 49. člena ZSV, pri izvajalcih socialnovarstvenih programov iz 18.s člena ZSV, ki izvajajo nastanitveni program iz 3. člena Pravilnika o sofinanciranju socialnovarstvenih programov, v mreži javne zdravstvene službe, pri Uradu Republike Slovenije za oskrbo in integracijo migrantov in pri zunanjem izvajalcu, ki opravlja delo pri izvajalcu iz 56. člena ZZUOOP), prejel izplačilo določenih dodatkov, ki so upravičeni do davčno ugodnejše obravnave, se ti ne vštevajo v davčno osnovo za letno odmero dohodnine za odmerno leto 2020. 

Navedeni dodatki, o katerih so davčnemu organu poročali izplačevalci, so izvzeti iz dohodkov pod oznako dohodka 1101 – Plače, nadomestila plače in povračila stroškov v zvezi z delom in/ali 1109 – Drugi dohodki iz delovnega razmerja.

V informativnem izračunu dohodnine je v obrazložitvi zapisano tako:

"Davčnemu zavezancu se v davčno osnovo za leto 2020 v dohodke iz naslova plače, nadomestila plače in povračila stroškov v zvezi z delom ne vštevajo dodatki v skladu z 59. členom Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije covida-19 (Uradni list RS, št. 203/20 in 15/21 – ZDUOP) v višini ... EUR."

in/ali

"Davčnemu zavezancu se v davčno osnovo za leto 2020 v dohodke iz naslova drugih dohodkov iz delovnega razmerja ne vštevajo dodatki v skladu z 59. členom Zakona o interventnih ukrepih za pomoč pri omilitvi posledic drugega vala epidemije covida-19 (Uradni list RS, št. 203/20 in 15/21 – ZDUOP) v višini ... EUR."

"Davčna osnova se zmanjša za obvezne prispevke za socialno varnost, upošteva se akontacija dohodnine od navedenih dodatkov."

Kaj storiti, če ste prejeli regres in/ali del plače za poslovno uspešnost, pa tega ni v informativnem izračunu?

Če regres za letni dopust in/ali del plače za poslovno uspešnost, ki je bil zavezancu izplačan, ni bil vključen v informativni izračun dohodnine (v tem primeru tudi v obrazložitvi informativnega izračuna dohodnine ni nobene navedbe glede regresa in poslovne uspešnosti), pa mora zavezanec vložiti ugovor in napovedati celoten prejeti regres in del plače za poslovno uspešnost.