Zakon o dohodnini (ZDoh-2) določa pogoje, ki jih mora izpolnjevati posamezni vzdrževani družinski član za priznavanje posebne olajšave pri zavezancu, ki ga uveljavlja pri odmeri dohodnine. Pri večini sorodstvenih razmerij vzdrževanih družinskih članov kot pogoj za priznavanje olajšave določa tudi upoštevanje lastnih dohodkov za preživljanje, ki so manjša od olajšave za vzdrževanega družinskega člana. 

"Za lastne dohodke vzdrževanih družinskih članov po ZDoh-2 se štejejo vsi dohodki po ZDoh-2 –tako obdavčljivi kot oproščeni ter ki hkrati ustrezajo opredelitvi dohodka za preživljanje (razpoložljivost dohodka za preživljanje in namen dohodka z vidika porabe dohodka)," so pojasnili na Finančni upravi. "Izredna pomoč v obliki mesečnega temeljnega dohodka in pridobitev bona za izboljšanje gospodarskega položaja na področju potrošnje turizma, ne šteje za lastne dohodke vzdrževanih družinskih članov za preživljanje po 115. členu ZDoh-2. Razni enkratni solidarnostni dodatki po PKP zakonodaji, ki pa so bili izplačani na primer brezposelnim, upokojencem, študentom in drugim ranljivim skupinam, pa izpolnjujejo vse opredelitve lastnih dohodkov za preživljanje. Zato jih bo davčni organ upošteval kot lastne dohodke za preživljanje pri presoji upravičenosti do posebne davčne olajšave za vzdrževane družinske člane," so razložili.

Praviloma je bolje, če olajšavo za otroka uveljavlja starš z višjo plačo

Najbolj pogosto vzdrževani družinski člani so mladoletni otroci, sledijo otroci med 18. in 26. letom starosti, ki se šolajo, in zakonci ali izvenzakonski partnerji, ki niso zaposleni. V letu 2019 je bilo po podatkih finančnega ministrstva med 1,6 milijona vseh zavezancev, ki so prejeli odločbo o dohodnini, 257.519 zavezancev (21 odstotkov), ki so uveljavljali olajšavo za vzdrževane otroke, medtem ko je 3,2 odstotka vseh zavezancev uveljavljalo olajšavo za ostale vzdrževane družinske člane. Najmanjši delež vseh zavezancev, in sicer pol odstotka, je uveljavljalo olajšavo za vzdrževane otroke, ki potrebujejo posebno nego in varstvo. Skupna višina olajšav za vzdrževane družinske člane je znašala 1,3 milijarde evrov, povprečno priznana letna olajšava je bila 2530 evrov.

Običajno se sicer bolj izplača, če olajšavo za vzdrževanega otroka uveljavlja starš, ki prejema večjo plačo, saj znižuje davčno osnovo in višino davka, ki bi ga bilo sicer treba plačati. Lahko jo uveljavljata tudi oba starša in takrat si morata porazdeliti obdobje uveljavljanja tako, da vsota ne preseže 12 mesecev (torej recimo vsak po pol leta). Razdelitev je smiselna, če posamezen starš glede na višino odmerjene dohodnine ne more v celoti izkoristiti olajšave, ki mu pripada. Če se ne moreta sporazumeti, kdo bo uveljavljal olajšavo za istega otroka, se za skupni čas vzdrževanja prizna vsakemu polovica oziroma, če zavezanec plačuje preživnino, le do višine plačane preživnine, če je nižja od njemu pripadajočega zneska posebne olajšave za vzdrževanega člana, so razložili na Finančni upravi.

Olajšave za vzdrževane družinske člane za leto 2022 ostajajo nespremenjene

Znesek olajšave je razviden z lestvice o odmeri dohodnine za posamezno leto. Za vsakega naslednjega otroka je večja in vsak si lahko natančno izračuna, kdo naj ugodno uveljavlja vzdrževane družinske člane s programom za testni izračun dohodnine na spletni strani eDavkov. Vanj je med drugim treba vnesti podatke o dohodkih, plačano akontacijo dohodnine in prispevke za socialno varnost.

Olajšave za leto 2021 so bile enake kakor za leto 2020 in ostajajo nespremenjene tudi v letu 2022. Za prvega vzdrževanega otroka je tako letna olajšava 2436,92 evra, za otroka, ki potrebuje posebno nego, 8830 evrov. Za drugega otroka je letni znesek 2649,24, za tretjega 4418,54, za četrtega 6187,85 za petega 7957,14 evra. Za vse nadaljnje vzdrževane otroke se višina olajšave poveča za 1769,30 evra (mesečno za 147,44 evra) glede na višino olajšave za predhodnega vzdrževanega otroka. Za vsakega drugega vzdrževanega družinskega člana letna olajšava ostaja pri 2436,92 evra (mesečna 203,08 evra).

Posebne olajšave za otroke za leto 2022 (vir: Finančna uprava):

Kdaj oddati podatke, da bo pravilen informativni izračun – kdaj delodajalci in kdaj zavezanci?

Vzdrževane družinske člane lahko zavezanci za dohodnino uveljavljajo pri izračunu akontacije dohodnine na mesečni ravni ali pri informativnem izračunu dohodnine na letni ravni.

Delodajalci so morali Finančni upravi do 31. decembra posredovati podatke o uveljavljanju posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, ki so jih med letom upoštevali pri zavezancu za dohodnino pri izplačilu dohodka iz delovnega razmerja, pokojnine ali drugega dohodka. Če jih še niso, lahko podatke oddajo preko eDavkov še do konca januarja 2022. Če izplačevalci dohodkov podatkov ne oddajo pravočasno, se lahko zaplete – davčni organi ne morejo izdati pravilnega in popolnega informativnega izračuna dohodnine, zavezanci za dohodnino pa morajo posledično vlagati ugovore, kar predstavlja dodatno delo in stroške tako za davčne zavezance kot za davčni organ, opozarjajo na Finančni upravi.

Zavezanec, ki med letom ni uveljavljal olajšave ali ki želi morda spremeniti medletno olajšavo, pa mora najpozneje do 7. februarja 2022 na svoj pristojni finančni urad vložiti "Vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine". Če jo boste oddali preko eDavkov, jo lahko do 20. februarja 2022, saj bo elektronski portal ostal odprt v času vnosa podatkov iz papirnatih vlog.

Na mobilni aplikaciji eDavki in na spletnem portalu eDavki je na voljo predizpolnjena vloga, v papirnati obliki pa obrazca ne bo mogoče osebno prinesti na urad in dobiti potrdila o oddaji. Na Finančni upravi priporočajo oddajo vloge elektronsko prek sistema eDavki. "Prednost poslovanja preko sistema eDavki je, da bodo uporabniki eDavkov lahko uporabili predizpolnjeni obrazec z lanskimi podatki, oddaja vloge bo enostavnejša, hkrati bo večja verjetnost, da bo vloga oddana pravilno, saj so v elektronskem obrazcu že vgrajene določene kontrole, ki preprečijo vnos napačnih podatkov," so izpostavili.

Za elektronski način oddaje obrazca se sicer vsako leto odloča več davčnih zavezancev; za lansko leto je vlogo za uveljavljanje olajšave za vzdrževane družinske člane preko eDavkov oddalo 139.295 zavezancev, kar je 55 odstotkov od vseh vloženih vlog.

Si želite aktualne novice prejemati tudi na elektronski naslov? Potem se prijavite na Cekinove e-novice!