Pomembno! Posodobitev članka 18. marca 2020! Čeprav je treba po zakonu do konca marca oddati letna poročila in davčni obračun, bo v letu 2020 zaradi koronavirusa drugače. Namreč, vlada je 17. marca 2020 na dopisni seji sprejela predlog Zakona o interventnih ukrepih na javnofinančnem področju, s katerim podaljšuje roke za predložitev davčnih obračunov in oddajo letnih poročil. Predlog je poslala v državni zbor za obravnavo po nujnem postopku.

Po novem vladnem predlogu se zamikajo roki za predložitev davčnega obračuna akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti in davčnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb ter za oddajo letnih poročil Agenciji Republike Slovenije za javnopravne evidence in storitve Ajpes (vse za leto 2019) z 31. marca na 31. maj 2020. Z zakonom se zamika skrajni rok za sestavo informativnega izračuna dohodnine za leto 2019, in sicer na najpozneje 30. junija 2020. Zato se posledično davčnim zavezancem rezidentom, ki jim informativni izračun dohodnine za leto 2019 ne bo vročen do 15. julija 2020, zamika rok za vložitev napovedi za odmero dohodnine do 31. avgusta 2020, je zapisano na spletni strani vlade.

Letni obračun se sicer Finančni upravi vloži preko sistema eDavki, dolžne pa so ga predložiti vse fizične osebe, ki opravljajo dejavnost in ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih ali normiranih odhodkov (dejanski in normirani). "Normiranec", ki je ugotavljal davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, lahko davčni obračun pripravi sam ali pooblasti računovodjo oziroma računovodski servis. Če bo letni obračun zanj oddal računovodja, ga mora pooblastiti po posebnem obrazcu, za pripravo obračuna pa bo računovodji plačal med 100 in 200 evri.

Preverite postopek oddaje letnega davčnega obračuna za "normiranca":

"Dejanski" davčno osnovo od dohodka iz dejavnosti ugotavlja z upoštevanjem dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov. Sicer je odvisno od primera do primera, vendar načeloma velja, da je bolje biti "dejanski", če imate visoke stroške, če veliko nabavljate in vlagate v posel, če odhodki presegajo 80 odstotkov vaših prihodkov. Takrat je bolje uveljavljati dejanske odhodke in tudi olajšave za investicije. In ravno ob oddaji letnega obračuna spremenite tudi odločitev, ali boste davke plačevali kot "normiranec" ali kot "dejanski".

Preverite, kaj je bolje za vas - biti "normirani" ali "dejanski":

Davčna osnova pri "dejanskih" je dobiček, ki je razlika med zaslužkom in stroški zaradi opravljanja dejavnosti, in akontacijo dohodnine je nato treba plačati od dobička. Najprej se vas uvrsti v dohodninski razred in se vas zatem na podlagi višine dobička obdavči s stopnjo dohodnine (16, 27, 34, 39 ali 50 odstotkov). Davčno lestvico in višino olajšav za leto 2019 lahko preverite TUKAJ, za leto 2020 pa TUKAJ.

Takrat morate voditi knjigovodstvo

"Dejanski" mora voditi enostavno ali dvostavno knjigovodstvo, torej je po zakonu dolžan voditi ustrezne poslovne knjige, evidence in poslovno poročilo. Knjigovodstvo lahko sicer vodi sam, vendar je bolj priporočljivo pooblastiti računovodski servis. Med drugim je namreč treba upoštevati slovenske računovodske standarde, poslovne knjige je treba enkrat letno zaključiti, v treh mesecih po koncu poslovnega leta pa je potrebno sestaviti letno poročilo.

Poslovne knjige po sistemu enostavnega knjigovodstva so knjiga prihodkov in odhodkov, evidenca terjatev do kupcev in obveznosti do dobaviteljev, knjiga ostalih terjatev in obveznosti, register opredmetenih osnovnih sredstev. Poslovne knjige po sistemu dvostavnega knjigovodstva so temeljni knjigi (dnevnik, glavna knjiga) in pomožne knjige (analitične evidence, register opredmetenih osnovnih sredstev), je navedeno v priročniku Finančne uprave.

Letno poročilo lahko oddate izključno elektronsko

Nato je treba do določenega roka tekočega leta je elektronsko preko eDavkov predložiti na Finančno upravo davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za preteklo koledarsko leto. Dolžne so ga predložiti vse fizične osebe, ki opravljajo dejavnost (tako "normiranci" kot tudi "dejanski"), vključno z nosilci osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih ali normiranih odhodkov, in sicer za vse kmetijske dejavnosti svojega kmečkega gospodinjstva, so razložili na Finančni upravi.

Letni davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti mora obvezno predložiti v elektronski obliki preko sistema eDavki, in sicer neposredno z vnosom podatkov v obrazec na eDavkih ali z uvozom xml. sheme TUKAJ. V davčnem obračunu izpolni ustrezne obrazce (dele prilog) glede na način ugotavljanja davčne osnove v tekočem davčnem obdobju, ki je največkrat preteklo koledarsko leto. Oddaja obračuna za leto 2019 s programom Silvester Fineus ni več mogoča, je pa program še na voljo za oddajo obračuna oziroma popravka obračuna za davčna obdobja do vključno 31. decembra 2017, je zapisano na spletni strani Finančne uprave.

Odgovornost in obveznost izpolnjevanja davčnih obveznosti ima davčni zavezanec, ki sicer lahko pooblasti računovodjo ali računovodski servis, kar pa ne zmanjšuje njegove davčne odgovornosti. Za morebitno neizpolnjevanje obveznosti namreč ni odgovoren pooblaščenec, temveč zavezanec. Prekrški in kazni za denimo nepredložitev davčnega obračuna ali navedbo nepravih podatkov so določene v Zakonu o davčnem postopku. Z globo od 800 do 10.000 evrov se denimo kaznuje za prekršek samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja dejavnost, z globo od 1200 do 15.000 evrov se kaznuje za prekršek pravna oseba, če pa se pravna oseba po zakonu, ki ureja gospodarske družbe, šteje za srednjo ali veliko gospodarsko družbo, pa se za prekršek kaznuje z globo od 3200 do 30.000 evrov. Kaznuje se lahko tudi odgovorne osebe davčnega zavezanca.

Pod določenimi pogoji je možna tudi samoprijava, ki zavezancu omogoča, da morebitne pozneje ugotovljene nepravilnosti v obračunih davka naknadno sporočijo Finančni upravi. Takrat niso odgovorni za prekršek, morajo pa izpolniti svojo realno davčno obveznost, kar pomeni, da bo povečana za obrestno mero v višini tri odstotke letno. Več o samoprijavi lahko preberete TUKAJ.

Na Ajpes je treba oddati letno poročilo

Na Ajpes morajo samostojni podjetniki po koncu poslovnega leta predložiti bilanco stanja in izkaz poslovnega izida, pri čemer je prav tako treba upoštevati Slovenske računovodske standarde (2016), Enotni kontni okvir in Priporočeni enotni kontni načrt. Zaključno poročilo je treba predložiti tako za namen državne statistike kot javne objave, piše na njihovi spletni strani. "Normirancem" ni treba poslati letnega poročila Ajpesu, "dejanski" pa morajo poslati podatke iz letnih poročil o svojem premoženjskem in finančnem poslovanju ter poslovnem izidu za državno statistiko ter druge evidenčne, analitsko-informativne, raziskovalne in davčne namene, piše v Zakonu o gospodarskih družbah. Letno poročilo mora vsebovati bilance stanja, poslovni izid, podatke o transakcijah, poslovno poročilo. Navodilo o predložitvi letnih poročil in drugih podatkov gospodarskih družb, zadrug in samostojnih podjetnikov posameznikov je na voljo TUKAJ. In znova - najbolje je, da vam ga pripravi in odda računovodja.

Si želite aktualne novice prejemati tudi na elektronski naslov? Potem se prijavite na Cekinove e-novice!

Nas že spremljate na Facebooku? Pridružite se nam in bodite na tekočem vedno in povsod!